งบกระแสเงินสดเป็นหนึ่งในสี่งบการเงินหลักที่บริษัทมักจะจัดทำขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชี (รายงานอื่นๆ ได้แก่ งบดุล งบกำไรขาดทุน และงบกำไรขาดทุนสะสม) งบกระแสเงินสดให้ภาพที่ถูกต้องของจำนวนการรับเงินสด การเบิกจ่ายเงินสด และการเปลี่ยนแปลงของยอดเงินสดเป็นเวลาหนึ่งปี รายงานนี้จัดทำขึ้นโดยการคำนวณการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือเงินสดจากกิจกรรมการดำเนินงาน การลงทุน และการถอน/การชำระเงินเงินกู้ การเพิ่มขึ้นหรือลดลงของยอดเงินสดเป็นเวลาหนึ่งปีจะถูกรวมเข้ากับยอดเงินสดสิ้นงวดของปีที่แล้วเพื่อคำนวณยอดดุลสุดท้ายของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด ณ สิ้นปี
ขั้นตอน
ส่วนที่ 1 จาก 4: การคำนวณยอดเงินสดต้นงวดและรายการเทียบเท่าเงินสด
ขั้นตอนที่ 1 กำหนดยอดเงินสดคงเหลือของงวดก่อนหน้า
หากบริษัทจัดทำงบกระแสเงินสดสำหรับงวดก่อนหน้า คุณสามารถรับยอดเงินสดคงเหลือผ่านรายงานนี้ได้ ถ้าไม่ คุณจะต้องคำนวณด้วยตัวเองโดยใช้ข้อมูลยอดเงินสดในงบดุลของปีที่แล้ว บวกยอดเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดที่สามารถแปลงเป็นเงินสดได้ภายในหนึ่งปี รายการเทียบเท่าเงินสดประกอบด้วยหลักทรัพย์ในตลาดเงิน เงินฝากประจำ และเงินฝากออมทรัพย์ในบัญชีธนาคาร
ขั้นตอนที่ 2 บวกยอดเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
ค้นหาเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดในงบดุล ตัวอย่างเช่น ณ สิ้นปีที่แล้ว บริษัทมีเงินสดคงเหลือเป็นเงินสดจำนวน 800,000 รูปี นอกจากนี้ยังมีหลักทรัพย์ในตลาดเงิน 2,500,000 รูเปีย เงินฝากประจำ 1,500,000 รูปี และเงินฝากออมทรัพย์ในบัญชีธนาคาร 1,200,000 รูปี
- รวมทั้งหมดเข้าด้วยกันเพื่อกำหนดยอดเงินสดคงเหลือในปีที่แล้ว
- Rp800,000 (เงินสด) + Rp2,500,000 (หลักทรัพย์ในตลาดเงิน) + Rp1,500,000 (เงินฝาก) + Rp1,200,000 (ออมทรัพย์) = Rp6,000,000 (ยอดเงินสดคงเหลือในปีที่แล้ว)
ขั้นตอนที่ 3 กำหนดยอดเงินสดเริ่มต้นสำหรับปีปัจจุบัน
ยอดคงเหลือ ณ สิ้นปีที่แล้วจะเป็นยอดเริ่มต้นสำหรับปีปัจจุบัน จากตัวอย่างข้างต้น ยอดคงเหลือ ณ สิ้นปีที่แล้วคือ Rp. 6,000,000 ดังนั้น ตัวเลขนี้เป็นยอดเริ่มต้นสำหรับปีปัจจุบัน
ยอดเริ่มต้นของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดสำหรับปีคือ Rp6,000,000
ส่วนที่ 2 จาก 4: การคำนวณเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน
ขั้นตอนที่ 1 เตรียมตัวเลขรายได้สุทธิ
รายได้สุทธิคือรายได้รวมหลังหักค่าใช้จ่าย ค่าเสื่อมราคา ค่าตัดจำหน่าย และภาษี นี่คือกำไรของบริษัทในหนึ่งปีหรือเงินที่เหลืออยู่หลังจากชำระค่าใช้จ่ายทั้งหมดแล้ว คุณสามารถดูตัวเลขนี้ได้ในงบกำไรขาดทุน
จากตัวอย่างข้างต้น รายได้สุทธิของบริษัทในรายงานคือ 8,000,000 ดอลลาร์
ขั้นตอนที่ 2 คำนวณค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย
ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายเป็นต้นทุนที่ไม่ใช่เงินสดซึ่งลดมูลค่าของสินทรัพย์เมื่อเวลาผ่านไป ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายคำนวณจากต้นทุนของสินทรัพย์และอายุทางเศรษฐกิจ อย่างไรก็ตาม ต้นทุนเหล่านี้ต้องถูกรวมเข้ากับยอดเงินสด เนื่องจากไม่มีธุรกรรมการเบิกเงินสด
จากตัวอย่างข้างต้น ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่ายของบริษัทจะรายงานที่ 4,000,000 บาท ดังนั้นจะต้องเพิ่ม $4,000 ลงในยอดเงินสด
ขั้นตอนที่ 3 คำนวณเจ้าหนี้และลูกหนี้
หนี้คือเงินที่บริษัทต้องจ่ายให้กับเจ้าหนี้ ลูกหนี้ หมายถึง เงินของบริษัทที่ลูกหนี้ยืมมาเพื่อซื้อสินค้าหรือบริการ ในงบกำไรขาดทุน รายการคงค้างของเจ้าหนี้และลูกหนี้จะถูกบันทึกเมื่อมีการทำธุรกรรมเกิดขึ้น โดยไม่คำนึงว่าเงินจะได้รับหรือรับเงินหรือไม่ ดังนั้น ธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดจึงต้องนำมาพิจารณาในการจัดทำงบกระแสเงินสด
- ยอดคงเหลือของลูกหนี้ ณ สิ้นปีที่แล้วเป็นยอดลูกหนี้ ณ ต้นปีนี้ ตัวอย่างเช่น ยอดดุลต้นงวดของลูกหนี้คือ 6,000 ดอลลาร์ ณ สิ้นปี ยอดคงเหลือของลูกหนี้กลายเป็น 8,000,000 รูปีหรือเพิ่มขึ้น 2,000,000 รูปีในหนึ่งปี ลูกหนี้ได้บันทึกเป็นรายได้ของบริษัทในขณะที่ทำรายการขาย แต่ยังไม่ได้รับเงินสด
- ดังนั้นการเพิ่มขึ้นของลูกหนี้ในงวดปัจจุบันจึงบ่งชี้ว่าบริษัทได้ใช้เงินจากเงินสดไปเป็นธุรกรรมการขาย ดังนั้นการเพิ่มขึ้นในลูกหนี้จะต้องถูกหักออกจากยอดเงินสด ยอดดุลบัญชีลูกหนี้ที่ลดลงหมายความว่ามีการชำระเงินจากลูกค้าที่ต้องเพิ่มไปยังยอดเงินสด
- จากตัวอย่างข้างต้น ยอดของลูกหนี้ที่เพิ่มขึ้น 2,000,000 รูปีจะต้องถูกหักออกจากยอดเงินสดเนื่องจากลูกค้าไม่ได้ฝากเงินเข้าบริษัท
- ยอดหนี้ลดลง 1,000,000 รูปี จำนวนเงินนี้ต้องเพิ่มไปยังยอดเงินสดเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของยอดหนี้ไม่เกิดขึ้นในธุรกรรมการชำระเงินโดยบริษัท
ขั้นตอนที่ 4 คำนวณจำนวนเงินสดที่เกิดจากกิจกรรมดำเนินงาน
เตรียมตัวเลขกำไรสุทธิ บวกเข้ากับค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย จากนั้นลบค่าคงค้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้
- Rp8,000,000 (รายได้สุทธิ) + Rp4,000,000 (ค่าเสื่อมราคาและค่าตัดจำหน่าย) - Rp2,000,000 (เพิ่มขึ้นในลูกหนี้) + Rp1,000,000 (หนี้สินเพิ่มขึ้น) = Rp11,000,000 (ยอดเงินสดที่เกิดจากกิจกรรมการดำเนินงานของบริษัท)
- เงินสดสุทธิที่ได้รับจากกิจกรรมการดำเนินงานของบริษัทคือ 11,000,000 รูปี
ส่วนที่ 3 จาก 4: การคำนวณกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงินทุนของบริษัท
ขั้นตอนที่ 1. ประเมินการลงทุนระยะยาว
เงินลงทุนระยะยาวเป็นเงินทุนของบริษัทที่ใช้ในการจัดซื้ออุปกรณ์เพื่อผลิตสินค้าหรือบริการ เมื่อบริษัทซื้ออุปกรณ์ มีธุรกรรมจากสินทรัพย์หนึ่ง (เงินสด) ไปยังสินทรัพย์อื่น (อุปกรณ์) ดังนั้นการซื้ออุปกรณ์จึงเป็นการใช้เงินสด ในทำนองเดียวกันหากบริษัทขายอุปกรณ์มีการแลกเปลี่ยนระหว่างสินทรัพย์ (อุปกรณ์) เป็นสินทรัพย์อื่น (เงินสดหรือลูกหนี้ที่เกิดจากการขายอุปกรณ์) หากบริษัทซื้ออุปกรณ์เป็นเงินสดระหว่างจัดทำงบกระแสเงินสด ต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายนี้ด้วย
ขั้นตอนที่ 2 คำนวณผลกระทบของกิจกรรมการจัดหาเงินทุน
กิจกรรมการจัดหาเงินทุนสามารถทำได้โดยการถอนหรือชำระหนี้ระยะสั้นและหนี้ระยะยาว การออกและซื้อหุ้นคืน และการจ่ายเงินปันผล กิจกรรมเหล่านี้สามารถเพิ่มหรือลดกระแสเงินสดได้ การถอนสินเชื่อและการออกหุ้นจะทำให้ยอดเงินสดเพิ่มขึ้น ในขณะที่การชำระหนี้และการจ่ายเงินปันผลจะทำให้ยอดเงินสดลดลง
ขั้นตอนที่ 3 ทำการปรับเปลี่ยนตามธุรกรรมการลงทุนและเงินทุน
ลดยอดเงินสดคงเหลือ หากบริษัทซื้ออุปกรณ์ ชำระหนี้ หรือจ่ายเงินปันผล เพิ่มยอดเงินสดหาก บริษัท ออกหุ้นหรือดึงเงินกู้ใหม่ สมมติว่าบริษัทนี้ทำธุรกรรมต่อไปนี้:
- ซื้อคอมพิวเตอร์เครื่องใหม่และสร้างสายการประกอบราคา 4,000 ดอลลาร์ ซึ่งจะต้องหักออกจากยอดเงินสด
- ถอนหนี้ระยะสั้นจำนวน 500,000 รูปี และออกหุ้นจำนวน 250,000 รูปี ซึ่งจะทำให้เงินสดคงเหลือเพิ่มขึ้น
- นอกจากนี้ บริษัทยังชำระคืนเงินกู้ระยะยาวและจ่ายเงินปันผลจำนวน 2,000,000 รูเปียอินโดนีเซีย ซึ่งจะต้องหักออกจากยอดเงินสด
- -Rp4,000,000 (ซื้อสินค้าทุน) + Rp500,000 (เพิ่มหนี้) + Rp250,000 (ออกหุ้น) - Rp3,000,000 (คืนเงินกู้ระยะยาว) - Rp2,000,000 (จ่ายเงินปันผล) = -Rp8,250,000 (ลดยอดเงินสดคงเหลือในระหว่างงวดเนื่องจากกิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงินทุน)
- การปรับสมดุลเงินสดเนื่องจากกิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงินทุนคือ –Rp8,250,000
ส่วนที่ 4 ของ 4: การคำนวณยอดเงินสดคงเหลือและรายการเทียบเท่าเงินสด
ขั้นตอนที่ 1 กำหนดจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงในยอดคงเหลือเงินสด
ขั้นตอนนี้ดำเนินการเพื่อค้นหาว่ามีเงินสดคงเหลือเพิ่มขึ้นหรือลดลงในระหว่างปีปัจจุบัน เตรียมตัวเลขกระแสเงินสดทั้งหมดจากกิจกรรมดำเนินงาน แล้วบวกเข้ากับการปรับปรุงกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงินทุน ผลลัพธ์ที่ได้คือการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของยอดเงินสดในระหว่างปี
- ในตัวอย่างข้างต้น กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานคือ 11,000,000 รูปี
- การเปลี่ยนแปลงเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงินทุนคือ –Rp8,250,000
- ยอดเงินสดที่เพิ่มขึ้นคือ 11,000,000 รูปี – 8,250,000 รูปี = 2,750,000 รูปี
ขั้นตอนที่ 2 คำนวณยอดดุลสิ้นสุดของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
จัดทำหมายเลขยอดเงินสดคงเหลือของปีที่แล้วและเพิ่มลงในเงินสดที่เพิ่มขึ้น/ลดลงในปีปัจจุบัน ผลที่ได้คือเงินสดและยอดคงเหลือเทียบเท่าเงินสด ณ สิ้นปี
- ในตัวอย่างของบริษัทที่เรากำลังพูดถึง ยอดเงินสดคงเหลือในปีที่แล้วคือ 6,000,000 รูปี
- เงินสดเพิ่มขึ้นในปีนี้คือ Rp2,750,000
- ยอดดุลสิ้นสุดของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดสำหรับปีคือ Rp.6,000,000 + Rp.2,750,000 = Rp.8,750,000
ขั้นตอนที่ 3 ใช้งบกระแสเงินสดเพื่อประเมินสถานะทางการเงินของบริษัท
งบกระแสเงินสดช่วยขจัดรายการคงค้าง ค่าเสื่อมราคา และค่าตัดจำหน่าย ซึ่งจะทำให้ข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับกระแสเงินสดเข้าและออก รายงานนี้ให้ภาพที่ชัดเจนแก่นักลงทุนเกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไรและความสำเร็จในการดำเนินงานของบริษัท
- การเพิ่มขึ้นของดุลเงินสดมักจะบ่งชี้ว่าบริษัทดำเนินงานอย่างมีประสิทธิภาพและมีหน้าที่รับผิดชอบในการบริหารกิจกรรมการลงทุนและการจัดหาเงินทุน
- ยอดเงินสดที่ลดลงอาจเป็นสัญญาณบ่งบอกถึงปัญหาในการดำเนินงานของบริษัท การลงทุน หรือกิจกรรมการจัดหาเงินทุน นอกจากนี้ ข้อมูลนี้เป็นเครื่องบ่งชี้ว่าบริษัทต้องลดต้นทุนบางอย่างเพื่อปรับปรุงฐานะทางการเงิน
- โปรดทราบว่าการวิเคราะห์กระแสเงินสดเป็นเพียงส่วนเล็กๆ ในการรักษาสถานะทางการเงินของบริษัท ยอดเงินสดอาจลดลงเนื่องจากการลงทุนจำนวนมากเพื่อการพัฒนาบริษัทในอนาคต ในทางกลับกัน ยอดเงินสดที่ลดลงอาจสะท้อนถึงความประมาทเลินเล่อของฝ่ายบริหารในการนำเงินของบริษัทไปลงทุนใหม่
